小规模纳税人申报表的填报指南!

　　导语：

　　12月，纳税人迎来了又一个申报期。特别是小规模纳税人，面对申报中的难题，也难免感到有点“堵”!这里精心收集了三个申报“小礼包”送给您!看完以后，您就知道怎么做了，快快收藏起来吧!!

　　一、小规模纳税人征收率

　　1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

　　3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

　　4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　二、增值税优惠政策

　　国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　三、不同销售额下如何填报小规模纳税申报表

　　(一)本季度未发生增值税应税业务

　　未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘咯!

　　(二)本季度增值税应税销售额不超过9万元

　　情况一：全部为自行开具增值税普通发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行开具发票。

　　情况二：部分是自行开票，部分是代开发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，其中5万元为自行开具发票，3.5万元为国税机关代开专用发票。

　　情况三：全部是代开发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，全部为国税机关代开专用发票。

　　(三)本季度增值税销售额超过9万元

　　情况一：全部为自行开具增值税普通发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为自行开具普通发票。

　　情况二：部分是自行开票，部分是代开发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，其中5万元为自行开具发票，4.5万元为国税机关代开专用发票。

　　情况三：全部是代开发票

　　案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为国税机关代开专用发票。